Аудиторская проверка соблюдения порядка открытия счетов и движения иностранной валюты по счетам
Резиденты могут открывать счета в иностранной валюте в уполномоченных банках как в Российской Федерации, так и за ее пределами (ст.14 Закона № 173-ФЗ). Организации могут открывать любое количество валютных счетов в любой валюте без каких-либо ограничений, если внешнеэкономическая деятельность предусмотрена учредительными документами.
Виды валютных счетов, открываемых резидентам РФ :
-
Транзитный валютный счет;
-
Текущий валютный счет;
-
Специальные валютные счета;
-
Валютные счет резидента в банках за пределами РФ.
Согласно Инструкции ЦБР от 30.03.2004 г. № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ» транзитный валютный счет открывается банком для зачисления на него в полном объеме всех поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже, и проведения других операций.
Текущий валютный счет открывается банком для зачисления средств, которые остались в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.
Законом № 173-ФЗ Центральному банку РФ предоставлено право вводить обязательное использование специального счета как меру валютного регулирования для некоторых валютных операций. В связи с этим Банком России была разработана Инструкция ЦБР от 07.06.2004 г. № 116-И «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов». В этой Инструкции определен порядок работы с этими счетами.
Специальные валютные счета открываются Банком России для проведения следующих операций:
расчеты по полученным и предоставленным займам;
операции по купле-продаже внешних и внутренних ценных бумаг.
Валютные счета резидентов в банках за пределами РФ могли открываться, согласно ст.6.1 Закона от 09.10.92 г. № 3615-1, лица-резиденты за пределами РФ и совершаться по ним операции только с разрешения Банка России. В то же время организация могла открыть валютный счет без разрешения Банка России в двух случаях:
организация заключили международный договор строительного подряда;
организация открыла за границей свое представительство.
Эта норма «старого» Закона о валютном регулировании и валютном контроле действовала до 19 июля 2005 г.
После этой даты начинает действовать уведомительный порядок открытия счетов в банках-нерезидентах, установленный Федеральным законом от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».