Аудиторская проверка правильности учета начисления и оплаты таможенных пошлин, налогов
Такие виды таможенных платежей, как пошлины и сборы, в состав налоговых платежей не включены, поскольку не поименованы в ст. 13 НК РФ, а их уплата регулир. Тамож. кодексом. На осн. Плана счетов расчеты по данным платежам учитывают на счете 76.
Тамож. пошлины и сборы, уплаченные организацией, в БУ включ. в первоначальную стоимость приобретенных по импортному контракту ОС (п. 8 ПБУ 6/01), в себестоимость материалов и в учетную стоимость товаров (п. 6 ПБУ 5/01). В НУ таможенные пошлины и сборы также формируют первоначальную стоимость ОС (п. 1 ст. 257 НК РФ), включаются в стоимость материальных ценностей (п. 2 ст. 254 НК РФ)
Отражение в БУ организации суммы таможенных пошлин и налогов по импорту
Дт76 Кт51 - перечислены суммы таможенных пошлин, сборов
Дт 08, 10, 41 Кт 76 - включена в стоимость приобретенных товаров (сырья, материалов, оборудования) сумма уплаченной таможенной пошлины, сборов.
НДС при импорте товаров
При ввозе товара на таможенную территорию РФ импортер обязан уплатить НДС таможенным органам по ставке 10 или 18% в зависимости от вида ввозимого товара. В завис. от вида товара и от таможенного режима ввоза товары могут быть освобождены от обложения НДС полностью или частично (ст.ст. 150 и 151 НК РФ).
Уплаченный при импорте товаров НДС принимается к вычету налогоплательщиком когда:
- ввезенные товары приняты на учет;
- имеются в наличии соотв. первичные документы;
- ввезенные товары будут использоваться для осущ. операций, признаваемых объектами обложения НДС;
- НДС фактически уплачен таможенным органам.
В книге покупок при ввозе товаров на территорию РФ регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтв. фактич. уплату таможенному органу НДС. Документы должны храниться в журнале учета полученных сч-фактур.
Если организация-импортер применяет УСН, сумму уплач. НДС она должна включ. в стоимость товара. При объекте налогообложения «доходы минус расходы» она имеет право включить данную сумму в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу (ст.ст. 346.16 и 346.17 НК РФ). Если такая организация ввезла не товары, а ОС, то сумма НДС самостоятельно к расходам не принимается, а включ. в стоимость ОС.