АУДИТ - СЕРВИС

Аудит уставного капитала (сч. 80)     Нормативная база: ГК РФ, Закон об АО, закон об ООО.

Первичные документы: протокол о намерении создать организацию, учредительный договор (учредители, доля в уставном капитале), Устав (виды деятельности, генеральная дирекция, права и обязанности ревизионной комиссии), свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на налоговый учет, документы подтверждающие взносы в капитал, договор банковского счета, свидетельства постановки на учет во внебюджетные фонды.

Синтетический и аналитический учет. Ведется по счету 80, в аналитике по каждому учредителю. Корреспонденция со счетом 75.1 по взносам по каждому учредителю. Делается эта проводка в момент государственной регистрации. Взнос в денежной ферме: Д50 (51) К75.1, д10, 41, 08 К75.1. Взносы в иностранной валюте может делать только не резидент (не гражданин РФ или любое лицо более 183 дней проживающее вне территории РФ). Надо обязательно проверять курсовые разницы при взносах в УК в иностранной валюте. Изменение уставного капитала должно происходить по решению общего собрания акционеров (2/3 акционеров).

Увеличение:

• Д75.1 К80 (делается в момент внесения в государственный реестр). Внесение в УК денежных средств или объектов в натуральной форме.

• Д75.1 К80 – 100; Д51 К75.1 – 130; Д75.1 К83 – 30 (эмиссионный доход);
  Д83 К80 – 30 в момент государственной регистрации. Увеличение УК за счет эмиссионного дохода от продажи акций.

Уменьшение:

• Д80 К84. За счет резервного капитала

• Д80 К81 (Д81 К51 – 130, Д91.2 К81 – 30 (130 – 100); Д81 К51 – 60,
  К81 К91.1 – 40 (100 – 60))

Аудит резервного капитала (сч. 82)

Обязаны формировать АО, должен составлять не менее 15% от УК, отчисления должны составлять не менее 5% от чистой прибыли (Д84 К82 – образован резервный капитал). Может быть использован на покрытие убытка (Д82 К84), на выплату дивидендов по привилегированным акциям в отсутствии др. источников (Д82 К75.2), на выплату процентов по облигациям, выпущенных АО, при отсутствии других источников (прибыли) (Д82 К66, 67).

Аудит добавочного капитала (сч. 83)

Возникает как:

Курсовая разница по взносам в УК в иностранной валюте

Эмиссионный доход (когда продается акция выше ее стоимости)

От дооценки ОС (Д01 К83 – 50 (150-100), Д83 К02 - 40 (120-80) – 80% амортизации; реальная сумма дооценки – 10. Д83 К84 – 10)

Нераспределенная прибыль (сч. 84)

Прибыль формируется в течение года (Д90.9 К99 – прибыль;
Д99 К90.9 – убыток), прочие доходы и расходы, списание дебиторской и кредиторской задолженности и т.д. (Д91.9 К99 – прибыль от прочей деятельности, Д99  К91.9 – убыток от прочей деятельности) Д99 К68 – налог на прибыль и иные штрафные санкции в бюджет и внебюджетные фонды. На 31 декабря производится операция Д99 К84 – реформация баланса. Прибыль отчетного года становится нераспределенной прибылью прошлых лет. Д84 К99 – непокрытый убыток прошлых лет. Нераспределенная прибыль распределяется между учредителями по решению общего собрания акционеров (Д84 К75.2 – начислены дивиденды). Также может быть распределено на другие цели (на благотворительность – Д84 К76, на премиальные начисления работникам – Д84 К70 и т.д.)