АУДИТ - СЕРВИС

... надёжность, проверенная временем.

По каким тарифам благотворительная организация должна уплачивать в 2012 году страховые взносы в случае применения УСН и в случае применения общего режима налогообложения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Благотворительная организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, в 2012 году производит начисление и уплату страховых взносов только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20,0%.
Если благотворительная организация применяет общий режим налогообложения, страховые взносы в 2012 году исчисляются по следующим тарифам:
- в Пенсионный фонд РФ - 22,0%;
- в Фонд социального страхования РФ - 2,9%;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%.
При этом с суммы, превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов, а именно 512 000 рублей нарастающим итогом с начала года в отношении каждого физического лица, исчисление страховых взносов производится только в Пенсионный фонд РФ по ставке 10,0%.
Кроме того, если благотворительная организация заключает гражданско-правовые договора с добровольцами - физическими лицами, осуществляющими добровольческую деятельность, выплаты в виде возмещения расходов по такому договору не являются объектом обложения страховыми взносами.

Обоснование вывода:
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон 212-ФЗ).
Плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся, в частности, организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона 212-ФЗ).
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, организацией в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. ст. 7 Закона 212-ФЗ).
В соответствии с ч. 5 ст. 7 Закона 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со ст. 7.1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (далее - Закон 135-ФЗ) гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев. Исключение составляют расходы на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ (не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке).
Согласно положениям п. 2 ст. 7.1 Закона 135-ФЗ условия участия добровольца в благотворительной деятельности юридического лица могут быть закреплены в гражданско-правовом договоре, который заключается между этим юридическим лицом и добровольцем и предметом которого являются безвозмездное выполнение добровольцем работ и (или) оказание услуг в рамках благотворительной деятельности этого юридического лица.
Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки (ст. 1 Закона 135-ФЗ). При этом одной из целей благотворительной деятельности является "содействие добровольческой деятельности" (п. 1 ст. 2 Закона 135-ФЗ).
Таким образом, если благотворительная организация заключает гражданско-правовые договора с добровольцами - физическими лицами, осуществляющими добровольческую деятельность, выплаты в виде возмещения расходов по такому договору не будут облагаться страховыми взносами. Однако в договоре необходимо предусмотреть перечень возмещаемых расходов (например на проезд к месту назначения и обратно, на наем жилого помещения и прочее).
Кроме того, п. 12 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих упрощенную систему налогообложения, предусмотрены пониженные тарифы.
Так, в соответствии с ч. 3.4 ст. 58 Закона 212-ФЗ в течение 2012-2013 годов благотворительные организации, применяющие УСН, исчисляют страховые взносы по следующим ставкам:
- в Пенсионный фонд РФ - 20,0%;
- в Фонд социального страхования РФ - 0,0%;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,0%.
При этом распределение страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии производится в соответствии с п. 12 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон 167-ФЗ). С выплат, произведенных в пользу физических лиц 1966 года рождения и старше, страховые взносы полностью направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии (20,0%, из них: 4,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов).
Для лиц 1967 года рождения и моложе страховые взносы в Пенсионный фонд РФ распределяются на финансирование страховой части трудовой пенсии (14%, из них: 4,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов) и финансирование накопительной части страховой пенсии (6%).
Благотворительная организация, применяющая общий режим налогообложения, производит исчисление и уплату страховых взносов в общем порядке с учетом положений ч. 1 ст. 58.2 Закона 212-ФЗ.
В 2012 году страховые взносы в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов уплачиваются по следующим тарифам:
- в Пенсионный фонд РФ - 22,0%;
- в Фонд социального страхования РФ - 2,9%;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%.
В данном случае, в соответствии со ст. 33.1 Закона 167-ФЗ, для лиц 1966 года рождения и старше страховые взносы в Пенсионный фонд РФ направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии (22,0%, из них: 6,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов). Для лиц 1967 года рождения и моложе производится распределение страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии (16,0%, из них: 6,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов) и на финансирование накопительной части трудовой пенсии (6,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов).
С базы, превышающей установленную предельную величину, начисление страховых взносов производится только в Пенсионный фонд РФ по ставке 10,0%, направляемых на финансирование страховой части трудовой пенсии (солидарная часть тарифа страховых взносов) независимо от даты рождения.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2012 году установлена постановлением Правительства РФ от 24.11.2011 N 974 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г." и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 512 000 рублей нарастающим итогом с начала года. Источник

Tags: рассмотрев  вопрос  пришли  следующему  выводу  благотворительная  организация  применяющая  упрощенную  систему  налогообложения  году  производит  начисление  уплату  страховых  взносов  пенсионный  фонд  ставке  применяет  общий  режим  страховые  взносы  исчисляются  следующим  тарифам  социального  страхования  федеральный  обязательного  медицинского  этом  суммы  превышающей  предельную  величину  базы  начисления  именно  рублей  нарастающим  итогом  начала  года  отношении  каждого  физического  лица  
Яндекс.Метрика