АУДИТ - СЕРВИС

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:На наш взгляд, несмотря на то, что основное средство было введено в эксплуатацию в период применения налогоплательщиком УСН с объектом налогообложения "доходы", реально понесенные расходы на приобретение этого основного средства (т.е. факт его оплаты) относятся к периоду применения УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" и могут быть учтены в уменьшение налоговой базы в размере фактически уплаченных сумм в этом налоговом периоде.Учитывая неоднозначность ситуации, для избежания возможных негативных последствий рекомендуем организации обратиться в Минфин России для получения персональных разъяснений

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Организация вправе обратиться в налоговый орган с просьбой проставить на копиях бухгалтерской отчетности, отправленной по почте, отметку о ее принятии. Налоговый орган обязан проставить указанную отметку, отметив датой ее представления дату отправки почтового отправления с описью вложения.Обоснование вывода:В соответствии с п. 1 ст. 15 Федерального закона от 21.11

Возврат бракованного товара осуществляется в соответствии с порядком, установленным договором поставки.В соответствии с нормами гражданского законодательства покупатель, получив некачественный товар, обязан уведомить поставщика о нарушении условий договора и направить претензию с указанием требований к поставщику (п. 1 ст. 483 ГК РФ, п. 1 ст. 518 ГК РФ).Порядок и форма выставления претензии должны быть установлены договором поставки

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:По нашему мнению, данные расходы в бухгалтерском учете целесообразно учитывать в составе прочих расходов.В налоговом учете при условии соответствующего документального подтверждения такие расходы возможно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Однако не исключено, что это приведет к спорам с представителями ИФНС.Обоснование вывода:Бухгалтерский учетПункт 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99) указывает, что расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Законодательством не установлено требования об обязательном подписании сторонами договора возмездного оказания услуг, акта приемки-передачи, подтверждающего факт оказания услуг. Тем не менее наличие такого акта минимизирует налоговые риски в части признания расходов.Для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей ежемесячного заключения актов оказанных услуг не требуется.Не требуется составления акта и в случае приобретения товаров по договору поставки

Целевое финансирование, полученное, в частности, в форме субсидии на создание видеофильма, отражается в порядке, установленном ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи" (далее - ПБУ 13/2000).Бюджетные средства отражаются в бухгалтерском учете первоначально как возникновение целевого финансирования и задолженности по этим средствам.В соответствии с п. 7 ПБУ 13/2000 по мере фактического получения средств соответствующие суммы уменьшают задолженность и увеличивают счета учета денежных средств.Порядок отражения, получения и использования бюджетных средств в бухгалтерском учете определяется тем, когда произведены расходы, на которые выделены бюджетные средства (до или после получения субсидии)

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Если командировочное удостоверение утеряно работником, принять авансовый отчет к учету возможно. Срок командировки работнику можно определить на основании приказа о направлении в командировку, проездных документов.Если работник отправляется в командировку и возвращается из командировки в один и тот же день, работодатель не обязан производить работнику оплату суточных.Обоснование вывода:В ст. 166 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) разъясняется, что является служебной командировкой. Это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:При отсутствии оформленной товарно-транспортной накладной и одновременном наличии других подтверждающих документов (договора, актов выполнения услуг, платежных документов и т.д.) организация самостоятельно принимает решение, признавать ли ей расходы по перевозке товара при расчете налога на прибыль. Однако следует учесть, что правомерность учета таких расходов, вероятно, придется отстаивать в суде.Обоснование вывода:В силу п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Полагаем, что снегоуборщик бензиновый самоходный можно отнести к четвертой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше пяти лет до семи лет включительно).Обоснование вывода:Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.В соответствии с п. 1 ст

В соответствии с п. 2 ст. 55 ГК РФ филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть.При этом филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности (п. 3 ст. 55 ГК РФ).В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Счет 97 не отменен, и в определенных ситуациях его необходимо применять. Затраты, относящиеся к будущим периодам, по-прежнему отражаются в балансе в зависимости от вида затрат. Расходы будущих периодов подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида, то есть согласно нормативно-правовыми актам. Если такой порядок не предусмотрен, то организация самостоятельно должна выбрать и обосновать определенный способ списания и отразить его в своей учетной политике.Обоснование вывода:Минфин России приказом от 24.12

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99) расходы, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на:- расходы по обычным видам деятельности;- прочие расходы.Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные, в частности, с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Для целей налогообложения новогодняя елка и декоративное освещение, исходя из позиции Минфина России, не являются амортизируемым имуществом, так как относятся к объектам непроизводственного назначения. Соответственно, и затраты на его приобретение не учитываются в составе расходов. В случае принятия иного решения свою позицию организации, вероятнее всего, придется отстаивать в судебном порядке.Для целей бухгалтерского учета организация может включить рассматриваемое имущество в состав основных средств

Бухгалтерский учетПункт 1.4 Положения ЦБ РФ от 24.12.2004 N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" устанавливает, что банковские карты являются видом платежных карт как инструмента безналичных расчетов, предназначенного для совершения физическими лицами, в том числе уполномоченными юридическими лицами (далее - держатели), операций с денежными средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с законодательством Российской Федерации и договором с эмитентом.Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина РФ от 31.10

Налог на прибыльВ целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), которые должны соответствовать требованиям, указанным в ст. 252 НК РФ.Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.Указанные в вопросе затраты прямо не поименованы в перечнях расходов, учитываемых в целях налогообложения, главы 25 НК РФ

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:С 1 января 2012 года организации вправе формировать резерв предстоящих расходов на НИОКР в целях налогообложения прибыли в порядке, установленном ст. 267.2 НК РФ.Сумма резерва, не полностью использованная налогоплательщиком в течение срока создания резерва, подлежит восстановлению за те периоды, в котором были произведены соответствующие отчисления в резерв и в отношении которых организация уже отчиталась.В бухгалтерском учете организация не вправе создавать резервы на НИОКР. Порядок учета таких расходов регламентирован стандартами бухгалтерского учета, при этом создание резервов предстоящих расходов на НИОКР этими стандартами не предусмотрено

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Действующим законодательством не установлено требование об обязательном проведении аудиторской проверки отчетности 2011 года всех без исключения автономных учреждений. Аудит годовой бухгалтерской отчетности автономного учреждения проводится по решению наблюдательного совета автономного учреждения.Обоснование вывода:В ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Закон N 307-ФЗ) установлены случаи, при которых проведение аудиторской проверки обязательно.Специального указания на проведение обязательной аудиторской проверки в автономных учреждениях данная статья не содержит.В то же время согласно п. 6 ч. 1 ст

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:В рассматриваемой ситуации, когда поставщик применяет упрощенную систему налогообложения, а покупатель товара применяет общую систему налогообложения (ОСНО), возврат товара следует оформлять новым договором поставки, по которому покупатель становится поставщиком, а поставщик покупателем. При этом цена товара будет установлена по соглашению сторон. В соответствии с требованиями налогового законодательства дополнительно к указанной цене новый поставщик, применяющий ОСНО, предъявит покупателю сумму НДС. Начисленный поставщиком и уплаченный покупателем НДС поставщик перечислит в бюджет

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:При выставлении корректировочного счета-фактуры составление товарной накладной не требуется. Корректировочный счет-фактура составляется при условии согласия покупателя с изменением стоимости отгруженных товаров, что может подтверждаться соглашением, актом и иными документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота.В бухгалтерском учете на дату согласования сторонами новой цены реализованных товаров производятся записи по корректировке тех счетов, которые были использованы при отгрузке, на основании бухгалтерской справки.Обоснование вывода:Согласно абзацу 3 п. 3 ст

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Начисление амортизации по объектам основных средств, приобретаемых в период применения УСН, производится исходя из их первоначальной стоимости с учетом НДС, в течение установленного срока полезного использования.Амортизационные отчисления, учтенные в составе расходов, участвуют в формировании чистой прибыли, которая по решению акционеров может быть распределена, в том числе и на дивиденды.Обоснование вывода:Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, применяющие УСН, ведут учет основных средств в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете

Согласно ст. 606 ГК РФ по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.Пунктом 1 ст. 614 ГК РФ установлено, что арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату).Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды.В соответствии с п. 2 ст. 616 ГК РФ арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Налоговый агент должен пересчитать сумму налоговых вычетов работникам в соответствии со вновь установленным НК РФ размером. Если при перерасчете налогового стандартного вычета образуется излишне уплаченная сумма налога, то по заявлению налогоплательщика налоговый агент должен ее вернуть. При этом перерасчет вычета может быть произведен при начислении заработной платы за ноябрь или декабрь.Обоснование вывода:Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ изложен в новой редакции, которая вступила в силу со дня официального опубликования этого закона

Федеральным законом от 21.11.2011 г. N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Закон) внесены изменения во вторую часть НК РФ. В частности, в пп. "а" п. 8 ст. 1 Закона изложена новая редакция п. 1 ст. 218 НК РФ, где речь идет о стандартных вычетах по НДФЛ для отдельных категорий налогоплательщиков. Изменения коснулись пп. 3 и пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.Так, например, вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода отменяется с 1 января 2012 года (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, п. 1 ст. 5 Закона)

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Организация, применяющая УСН, вправе осуществлять экспортные операции, в том числе продавать товары в республику Беларусь. При этом организация, не являясь плательщиком НДС, счет-фактуру не выставляет и налоговую декларацию по НДС в налоговый орган не представляет.Вести раздельный учет товаров, реализуемых на территории РФ и продаваемых в Республику Беларусь, нет необходимости.Обоснование вывода:Налоговым законодательством определены условия, при соблюдении которых организация вправе применять упрощенную систему налогообложения (ст. 346.12 НК РФ)

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:Признание договора комиссии контролируемой сделкой должно осуществляться исходя из размера комиссионного вознаграждения по такому договору за соответствующий календарный год, а не из дохода, полученного комитентом.Обоснование позиции:С 1 января 2012 года вступает в силу ряд изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ. С указанной даты вводится в действие и раздел V.1 НК РФ, определяющий, в частности, основания, по которым признаются подконтрольными сделки, совершаемые между взаимозависимыми лицами.Критерии взаимозависимости установлены ст. 105.1 НК РФ (здесь и далее - в редакции, вступающей в силу с 1 января 2012 г.)

В соответствии с п. 3 ст. 78 налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога (и его сумме) в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются физические лица. Организация, которая удерживает и перечисляет за своих работников НДФЛ в бюджет, плательщиком НДФЛ не является, а исполняет функции налогового агента (п. 1 ст. 226 НК РФ). При этом НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет только с сумм фактически полученных физическими лицами доходов (письмо Минфина России от 22.12.2010 N 03-11-11/327)

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации поставщик имеет право выставить корректировочный счет-фактуру, если претензия поставщику предъявлена после 1 октября 2011 года.Обоснование вывода:Изменениями главы 21 НК РФ, внесенными Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ (далее - Закон N 245-ФЗ), предусмотрены корректировочные счета-фактуры.Согласно п. 1 ст

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:С 1 января 2012 года налоговые органы не вправе проверять цены по сделкам между взаимозависимыми лицам на предмет их соответствия рыночным ценам.Такие проверки могут проводиться только ФНС России и только в отношении сделок, признаваемых контролируемыми.Обоснование позиции:В настоящее время порядок определения рыночной цены, в том числе при сделках между взаимозависимыми лицами, установлен в ст. 40 НК РФ.С 1 января 2012 года вступает в силу Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ, которым часть 1 НК РФ дополнена, в частности, положениями о налоговом контроле в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (раздел V.1 НК РФ)

По договору аренды арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ).Если арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды (п. 2 ст. 623 ГК РФ).Бухгалтерский учетВ соответствии с п. 2 ст. 8 Федерального закона от 21.11

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:По нашему мнению, компенсация за несвоевременную выплату денежных средств при окончательном расчете с работником не подлежит обложению взносами на обязательное социальное страхование и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний при условии, что она выплачивается работнику в минимальном размере (по ТК РФ) или в размере, указанном в трудовом (коллективном) договоре.Однако, если Ваша организация примет решение не облагать компенсацию страховыми взносами, то, учитывая мнение Минздравсоцразвития России по данному вопросу, свою позицию, скорее всего, организации придется отстаивать в суде