АУДИТ - СЕРВИС

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:По нашему мнению, переквалификации договора может привести к непризнанию в целях налогообложения прибыли расходов, понесенных организацией-арендатором (заказчиком).Для организации-арендодателя существует риск обвинения в получении необоснованной налоговой выгоды и доначисления суммы налогов со стороны контролирующего органа.Обоснование вывода:Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией и учитываемым в целях налогообложения прибыли, относятся расходы налогоплательщика в виде арендных платежей за арендуемое имущество

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:ТОРГ-12 является первичным учетным документом, оформление которого по правилам бухгалтерского учета является обязательным при продаже (отпуске) товаров сторонней организации. Этот документ определяет отношения непосредственно между продавцом и покупателем и является подтверждением факта передачи, а следовательно, и факта реализации товара покупателю.Исключение из документооборота организации - поставщика алкогольной продукции накладной по форме ТОРГ-12 может являться основанием для возникновения вопросов со стороны контролирующих органов.Обоснование вывода:В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11

1. Гражданско-правовое регулированиеПравовое регулирование выполнения научно-исследовательских работ (далее - НИР) осуществляется в соответствии с главой 38 ГК РФ, а в части, касающейся государственных и муниципальных контрактов - также в соответствии со ст.ст. 763-768 ГК РФ и Федеральным законом от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 94-ФЗ). Кроме того, к нему применяются общие положения о договоре (ст.ст. 420-453 ГК РФ).В соответствии с п. 1 ст

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Суммы оплаты организацией аренды жилья для работника являются его доходом, полученным в натуральной форме, и подлежат обложению НДФЛ.Если иностранный сотрудник имеет статус налогового резидента РФ, то в отношении дохода, полученного в виде оплаты стоимости аренды жилья, налоговая ставка устанавливается в размере 13%. В противном случае, в соответствии с разъяснениями Минфина России применяется ставка в размере 30%.Обоснование вывода:Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.В соответствии с пп. 1 п. 2 ст

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Для целей налогообложения прибыли правомерность учета расходов у клиента может быть подтверждена любыми документами, доказывающими реальность хозяйственных операций, производимых в рамках договора транспортной экспедиции, которые содержали бы указание на вид и характер груза, пункты погрузки и выгрузки, маршрут перевозки, наименование транспортных средств, которыми перевозится груз, подтверждали бы фактическое оказание услуг экспедитором и их принятие клиентом.К этим документам, помимо самого договора транспортной экспедиции, относятся поручение экспедитору, экспедиторская расписка, акт об оказании услуг

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:В бухгалтерском балансе сумму резерва сомнительных долгов по отдельной строке не показывают. На нее уменьшается дебиторская задолженность, отражаемая по строке 1230 "Дебиторская задолженность", в отношении которой был создан резерв.Непосредственное отражение суммы резерва по сомнительным долгам производится в пояснениях к бухгалтерскому балансу, в частности в Таблице 5.1.Обоснование вывода:С 1 января 2011 года по дебиторской задолженности, связанной с расчетами за поставленные товары, работы или услуги, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, компания обязана создать специальный резерв (п

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Расходы в виде уплаты государственной пошлины могут быть учтены в целях налогообложения прибыли по самостоятельному основанию в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.Обоснование вывода:В соответствии с главой 25 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ. При этом расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ)

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:В бухгалтерском учете стоимость оприходованных при инвентаризации излишков готовой продукции признается в составе прочих расходов в момент их реализации.В целях налогового учета при реализации излишков готовой продукции, выявленных в ходе инвентаризации, организация вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость этого имущества, по которой излишки были приняты к учету.Обоснование вывода:Бухгалтерский учетОбязанность организации проводить инвентаризацию имущества и обязательств закреплена в п. 1 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ) и п

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:По нашему мнению, если полученное в безвозмездное пользование имущество используется только в деятельности, облагаемой ЕНВД, организация ведет раздельный учет и сможет это доказать, доход от использования оборудования для целей налогообложения прибыли не учитывается.Однако в силу того, что мнение финансового ведомства по этому вопросу неоднозначно, рекомендуем обратиться с письменным запросом в Минфин России за получением разъяснений по конкретно Вашей ситуации.Обоснование вывода:В соответствии с п. 8 ст

В счетах-фактурах, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление), предусмотрена строка 5, в которой указывают номер и дату составления платежно-расчетного документа. При этом в Правилах по заполнению счета-фактуры (утверждены Постановлением) указано, что при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав с применением безденежной формы расчетов в этой строке ставится прочерк

Налоговое законодательство не предусматривает освобождения зарплаты, равной МРОТ, от обложения НДФЛ, поскольку, с одной стороны, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории РФ (заработная плата) является объектом обложения этим налогом (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ), с другой - ст. 217 НК РФ содержит "закрытый" перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), и зарплата - ниже МРОТ или равная ему - в этом перечне не фигурирует.Данный вывод подтверждается разъяснениями специалистов уполномоченных органов (письма Минфина России от 13.08.2009 N 03-04-05-01/630, УФНС России по г. Москве от 24.09.2009 N 20-14/3/099660@).

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:В рассматриваемых обстоятельствах в графах 2 и 2а счетов-фактур единицы измерения должны быть указаны, соответственно, прочерки в них не ставятся. Поскольку в ОКЕИ не предусмотрено такой единицы измерения, как "экземпляр", то поставщик вправе указать в качестве единиц измерения штуки, единицы и т.п. Не будет также нарушением указание количества экземпляров в десятичных дробях, в частности в 0,001 тысяч экземпляров ("10(3) экз"), однако цена в этом случае, указываемая в графе 4 счета-фактуры, также должна быть указана за тысячу штук

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Гражданский кодекс РФ предусматривает возможность передать здание без оформления акта о передачи, а для целей бухгалтерского учета передача здания должна обязательно сопровождаться составлением акта о приеме-передаче здания (сооружения) по форме N ОС-1а.Акт о приеме-передаче здания (сооружения) по форме N ОС-1а должен заполняться в момент фактической передачи здания.Обоснование вывода:Согласно ст. 130 ГК РФ здание относится к недвижимости

Особенности учета активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, определены ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (далее - ПБУ 3/2006). ПБУ 3/2006 действует с бухгалтерской отчетности за 2007 год. При этом в п.п. 7, 9 и 10 ПБУ 3/2006 приказом Минфина РФ от 25.12.2007 N 147н были внесены изменения в правила учет авансов (предоплат) в иностранной валюте, которые вступили в силу с бухгалтерской отчетности 2008 года

С 1 января 2011 года по дебиторской задолженности, связанной с расчетами за поставленные товары, работы или услуги, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, компания обязана создать специальный резерв (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение по ведению бухгалтерского учета)). Предусмотрено создание такого резерва учетной политикой фирмы или нет, не важно

В соответствии с п. 1 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. При этом в п. 4 ст. 421 ГК РФ говорится, что условия договора определяются по усмотрению сторон.Согласно п. 2 ст. 424 ГК РФ изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных, в частности, договором.Таким образом, в соответствии с нормами ГК РФ продавец и покупатель вправе предусмотреть как в договоре, так и в дополнительном соглашении, являющемся неотъемлемой частью договора, снижение цены товара.В то же время ни ГК РФ, ни Федеральный закон от 28.12

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:При оказании услуг по передаче в аренду помещения или оборудования в графах 2 и 2а счета-фактуры ставится прочерк.Обоснование вывода:Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном НК РФ.При этом счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п.п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ (п. 2 ст. 169 НК РФ).В соответствии с п. 5 ст

В соответствии со ст. 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).Согласно п.п. 1, 2 и 7 ст. 9 Федерального закона от 21.11

В соответствии с п. 1 ст. 72 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ) общество вправе приобретать размещенные им акции по решению общего собрания акционеров об уменьшении уставного капитала общества путем приобретения части размещенных акций в целях сокращения их общего количества, если это предусмотрено его уставом. При этом номинальная стоимость акций, оставшихся в обращении после такого приобретения, должна быть не ниже минимального размера уставного капитала, предусмотренного Законом N 208-ФЗ. Приобретенные обществом в таком порядке акции погашаются при их приобретении (абзац первый п. 3 ст. 72 Закона N 208-ФЗ).Согласно п. 2 ст

В соответствии с п. 2 ПБУ 10/99 "Расходы организации" расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации. При перечислении денежных средств в оплату подписки за периодические издания у организации выбытие активов не возникает.В данном случае выбывают денежные средства, но при этом возникает дебиторская задолженность.При этом согласно п. 3 ПБУ 10/99 не признается расходом для целей бухгалтерского учета выбытие активов в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг

Возможность увеличения уставного капитала за счет дополнительных взносов участников ООО предусмотрена п. 2 ст. 17 и ст. 19 Закона N 14-ФЗ.Согласно ст. 17 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) увеличение уставного капитала общества допускается только после его полной оплаты.В счет увеличения вклада в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью участниками могут быть внесены оборотные средства, в том числе деньги.Для регистрации изменений участник должен полностью внести дополнительный вклад, т.е. передать это имущество обществу (или право собственности на него)

Выделение является формой реорганизации юридического лица (п. 1 ст. 57 ГК РФ).Юридическое лицо считается реорганизованным в результате выделения с момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица (п. 4 ст. 57 ГК РФ).Согласно п. 4 ст. 58 ГК РФ при выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с разделительным балансом.На основании п. 2 ст. 59 ГК РФ разделительный баланс так же, как и передаточный акт, утверждаются учредителями (участниками) юридического лица, принявшего решение о реорганизации. Аналогичная норма содержится и в п. 2 ст

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:По нашему мнению, в рассматриваемом случае запись Дебет 58 Кредит 83 в бухгалтерском учете организации-товарища, передавшего деловую репутацию, не делается.Обоснование вывода:Согласно п. 1 ст. 1041 ГК РФ по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.В соответствии с п. 1 ст

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:В налоговом учете организация самостоятельно определяет целесообразность создания резерва на гарантийное обслуживание (гарантийный ремонт).В бухгалтерском учете организация обязана создавать соответствующие резервы.Обоснование вывода:Подрядчик, если иное не предусмотрено договором строительного подряда, гарантирует достижение объектом строительства указанных в технической документации показателей и возможность эксплуатации объекта в соответствии с договором строительного подряда на протяжении гарантийного срока

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Организация, являющаяся плательщиком ЕНВД, должна устанавливать лимит остатка наличных денег.Расчет оформляется по форме, разработанной самой организацией, и утверждается руководителем.Прием денежных средств в кассу организации осуществляется на основании приходного кассового ордера.Контроль за соблюдением кассовой дисциплины осуществляют налоговые органы.Обоснование вывода:Положение ЦБР от 12.10

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Российским законодательством о бухгалтерском учете и НК РФ не предусмотрено обязательное представление в налоговый орган приказа (положения) об учетной политике организации на следующий год в составе годовой отчетности. Существенные способы ведения бухгалтерского учета, а также информация об изменении учетной политики подлежат раскрытию в пояснительной записке, которая входит в состав бухгалтерской отчетности организацииОбоснование вывода:В соответствии с п. 1 ст. 15 Федерального закона от 21.11

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Если организация ведет бухгалтерский учет в полном объеме, на дату государственной регистрации ООО уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал".Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75, субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал", в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.Обоснование вывода:Пунктом 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность, не получая при этом платы или иного встречного предоставления (ст. 572 ГК РФ).Согласно п. 3 ст. 574 ГК РФ договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации и в силу п. 3 ст. 433 ГК РФ считается заключенным с момента его регистрации.Налоговый учетНалог на прибыльСогласно пп. 11 п. 1 ст

Порядок отнесения расходов на тот или иной счет бухгалтерского учета не зависит от признания их в налоговом учете, а определяется стандартами бухгалтерского учета, поэтому для целей бухгалтерского учета расходы признаются в отчете о прибылях и убытках независимо от того, как они принимаются для целей расчета налогооблагаемой базы - это определено в п. 19 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99).Так, в соответствии с п

Налоговый учетПунктом 1 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), в двух случаях:- в случаях невозможности определения периода совершения ошибок (искажений);- когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога